应加强对小型企业的税收风险防控
2016年8月,金税三期系统正式上线,取代了原有的CTAIS系统。金税三期系统实现了国地税数据比对,有效提升了税收管理水平,使税收风控工作上了一个新台阶。然而,金税三期系统对会计核算相对规范的一般纳税人企业更有效果,对于占绝大多数的增值税小规模纳税人企业却仍未触及其痛处。
小规模纳税人企业税收风险有:购进环节不要票,销售环节不开票;达标企业不及时认定为一般纳税人;拆分业务,享受税收减免税待遇。
发票流、资金流、业务流、合同流相脱节,为小规模纳税人企业虚假记账提供可能。当前,付款方特别是个人消费者,索要发票的意识不强。普通消费者认为发票的用处不大,购买自用品、进行娱乐健身等生活服务项目消费时,不要发票成为很自然的事情,导致企业发票流与资金流、业务流不一致。
增值税小规模纳税人企业是数量庞大的一个群体,约占总注册户的70%,加强其税收风险管理具有重要的现实意义,可以在一定程度上实现堵漏增收,还可以让更多的企业诚信纳税,促进企业间的平等竞争。针对小规模纳税人企业存在的以上税收风险,笔者提出如下建议。
一是税务机关加强与其他部门配合,齐抓共管,规范小规模企业的会计核算。加强与财政部门的配合,督促企业严格按照会计法要求做账,对做假账的企业加以惩处,追究相关人员的法律责任;加强与银行的合作,商业银行需加强对企业资金的控管,严格对私与对公账户的划分,一旦发现有混淆账户、大额现金进货等行为给予相应处罚;税务机关要加强对合同要件的审核,对不符合要求的合同要求其重新签署,监督合同的执行情况,维护其法律效力;税务机关还应强化税法宣传和普及,增强单位和个人消费者及时索要发票的意识。
二是税务机关应加强对高风险行业的监控。营改增以后,高风险行业主要是直接面对个人消费者的生活服务业,包括健身、美容、餐饮、清洁服务等。税务机关要监控其资金流向,推广使用收款机,建立行业管理模型,初步摸清行业利润,评估典型企业和疑点较大企业的报税情况。
三是完善系统功能,进一步提升管理工作效率。发挥信息管税平台的作用,充分发挥金税三期系统筛查、比对、与相关部门数据共享的功能,批量推送疑点企业名单,不断发现工作中出现的问题,弥补工作中的漏洞,提高管理效率,实现有效加强小规模企业税收风险管理的工作目标。
(作者单位:北京市国税局)
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