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初级会计职称会计实务辅导:存货(4)


  如果发票账单月末仍然未到达,应按照暂估价记账,下月初再用红字冲回,收到发票账单后再按照实际金额记账。

  暂估: 借:原材料

  贷:应付账款??暂估应付账款

  下月初冲回:作相反分录

  ④货款已经预付,材料尚未验收入库

  借:预付账款

  贷:银行存款

  为了简化核算,对于材料收入业务可以定期编制收料凭证汇总表,据以登记总分类账。

  【例2-20】

  甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上记载的货款为500000元,增值税额85000元,另对方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已经验收入库。

  分录:

  借:原材料 501000

  应交税费―应交增值税(进项税额) 85000

  贷:银行存款 586000

  【例2-21】

  甲公司持银行汇票1874000元购入D材料一批,增值税专用发票上记载的货款为1600000元,增值税额为272000元,对方代垫包装费2000元,材料已经验收入库。

  借:原材料 1602000

  应交税费―应交增值税(进项税额) 272000

  贷:其他货币资金-银行汇票 1874000

  【例2-23】

  甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批,发票及账单已经收到,增值税专用发票上记载的货款为20000元,增值税额3400元。支付保险费1000元,材料尚未到达。

  借:在途物资 21000

  应交税费―应交增值税(进项税额) 3400

  贷:银行存款 24400

  上述材料验收入库

  借:原材料 21000

  贷:在途物资 21000 

更新时间2022-03-13 10:56:32【至顶部↑】
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