初级会计职称会计实务辅导:存货(4)
如果发票账单月末仍然未到达,应按照暂估价记账,下月初再用红字冲回,收到发票账单后再按照实际金额记账。
暂估: 借:原材料
贷:应付账款??暂估应付账款
下月初冲回:作相反分录
④货款已经预付,材料尚未验收入库
借:预付账款
贷:银行存款
为了简化核算,对于材料收入业务可以定期编制收料凭证汇总表,据以登记总分类账。
【例2-20】
甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上记载的货款为500000元,增值税额85000元,另对方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已经验收入库。
分录:
借:原材料 501000
应交税费―应交增值税(进项税额) 85000
贷:银行存款 586000
【例2-21】
甲公司持银行汇票1874000元购入D材料一批,增值税专用发票上记载的货款为1600000元,增值税额为272000元,对方代垫包装费2000元,材料已经验收入库。
借:原材料 1602000
应交税费―应交增值税(进项税额) 272000
贷:其他货币资金-银行汇票 1874000
【例2-23】
甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批,发票及账单已经收到,增值税专用发票上记载的货款为20000元,增值税额3400元。支付保险费1000元,材料尚未到达。
借:在途物资 21000
应交税费―应交增值税(进项税额) 3400
贷:银行存款 24400
上述材料验收入库
借:原材料 21000
贷:在途物资 21000
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